FATCA et CRS : ce qui est déclaré aux autorités fiscales

Qu'est-ce que FATCA ?
FATCA est une loi américaine de 2010 exigeant que les établissements financiers étrangers (FFI) déclarent aux IRS des informations sur les comptes des personnes US—sous peine de retenue à la source de 30 % sur les paiements d'origine US.

Qui est concerné :

• Citoyens américains (y compris résidant à l'étranger)
• Résidents permanents US (titulaires de green card)
• Résidents fiscaux US (test de présence substantielle)
• Entités US et leurs bénéficiaires effectifs

Ce que déclarent les fonds portugais :
Les établissements financiers portugais, dont les administrateurs de fonds, déclarent à l'IRS (via les autorités fiscales portugaises) :

1. Informations sur le titulaire du compte

   • Nom, adresse, NIF US (Tax Identification Number)
   • Numéro et type de compte

2. Solde du compte

   • Solde de fin d'année en équivalent USD

3. Revenus

   • Dividendes bruts, intérêts, autres revenus
   • Produits bruts des ventes ou rachats

L'IGA Modèle 1 :
Le Portugal a un Accord intergouvernemental Modèle 1 avec les États-Unis. Donc :

• Les FFI portugais déclarent aux autorités portugaises
• Les autorités portugaises partagent automatiquement avec l'IRS
• Pas de déclaration directe FFI vers IRS

Vos obligations FATCA :
En tant que personne US, vous devez aussi déclarer vous-même :

• FBAR (FinCEN 114) : comptes étrangers dépassant 10 000 $ en valeur totale
• Formulaire 8938 : actifs financiers étrangers spécifiés au-dessus des seuils
• Formulaire 8621 : déclaration PFIC (traité séparément dans notre guide PFIC)

En résumé :
Partez du principe que l'IRS connaîtra votre investissement Golden Visa au Portugal. Planifiez votre conformité en conséquence.

Qu'est-ce que le CRS ?
Le Common Reporting Standard est un cadre de l'OCDE pour l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers entre juridictions participantes. Plus de 100 pays participent, dont tous les États membres de l'UE, le Royaume-Uni et les principales places financières.

Qui est concerné :
Toutes les personnes non-US qui sont résidentes fiscales d'une juridiction participante. Notamment :

• Résidents UE
• Résidents UK
• Résidents de la plupart des pays développés
• De nombreux résidents de pays émergents

Ce qui est déclaré au titre du CRS :

1. Informations sur le titulaire du compte

   • Nom, adresse, juridiction de résidence
   • Numéro(s) d'identification fiscale
   • Date et lieu de naissance

2. Informations sur le compte

   • Numéro de compte
   • Nom et numéro d'identification de l'établissement déclarant
   • Solde ou valeur du compte en fin d'année

3. Revenus et produits bruts

   • Dividendes, intérêts et autres revenus
   • Produits bruts de la vente ou du rachat d'actifs financiers

La chaîne de déclaration :

1. L'administrateur du fonds portugais collecte vos informations
2. Déclare à l'autorité fiscale portugaise (AT) chaque année
3. L'AT partage avec l'administration fiscale de votre pays de résidence
4. Votre administration reçoit les données avant septembre suivant l'année de déclaration

Changements CRS 2.0 (à partir de janvier 2026) :
Le cadre actualisé élargit le périmètre pour inclure :

• Cryptomonnaies et autres actifs numériques
• Intermédiaires non financiers
• Détentions immobilières indirectes
• Exigences renforcées sur les bénéficiaires effectifs

À retenir :
Le CRS crée une transparence fiscale quasi mondiale. Votre administration fiscale connaîtra automatiquement votre investissement portugais.

Exigences d'auto-certification :
Lorsque vous investissez dans un fonds portugais, vous devrez fournir une auto-certification de votre résidence fiscale. En général :

• Déclaration de résidence fiscale : où vous êtes résident fiscal
• Numéros d'identification fiscale : pour chaque pays de résidence
• Confirmation de statut : si vous êtes personne US, PEP, etc.

Documents dont vous aurez besoin :

1. Passeport ou pièce d'identité
   Identification KYC standard

2. Justificatif de domicile
   Facture, relevé bancaire ou document officiel

3. Numéro d'identification fiscale
   Votre NIF du pays de résidence fiscale

4. Déclaration de statut FATCA (si personne US)
   W-9 ou W-8BEN selon votre statut

Obligations continues :
Vous devez informer le fonds en cas de changement :

• Changement de résidence fiscale
• Acquisition ou perte du statut de personne US
• Changement d'adresse
• Changement de numéro(s) d'identification fiscale

Conséquences de la non-conformité :
Si vous ne fournissez pas les informations requises :

• Le fonds peut refuser ou retarder votre souscription
• Le fonds peut vous déclarer comme « non documenté » (pire pour vous)
• Retenue à la source aux taux maximum possibles
• Fermeture de compte possible

Conseil pratique :
Rassemblez vos documents avant de lancer la souscription. Avoir tout prêt accélère nettement le processus.

Cycle de déclaration annuel :

Calendrier :

• Période de déclaration : année civile (janvier-décembre)
• Soumission du rapport : avant le 30 juin suivant l'année de déclaration
• Échange avec les juridictions partenaires : avant le 30 septembre

Catégories d'informations :

1. Détails du titulaire du compte

   • Nom légal complet
   • Adresse actuelle
   • Pays de résidence fiscale
   • Numéro(s) d'identification fiscale
   • Date de naissance
   • Lieu de naissance (FATCA et CRS 2.0)

2. Détails du compte

   • Numéro de compte ou équivalent
   • Type de compte (conservation, dépôt, etc.)
   • Devise
   • Détails de l'établissement déclarant

3. Informations financières

   • Solde du compte en fin d'année
   • Total des intérêts bruts payés ou crédités
   • Total des dividendes bruts payés ou crédités
   • Produits bruts des ventes ou rachats
   • Autres revenus bruts payés ou crédités

Ce qui n'est PAS déclaré :

• Les conseils fiscaux que vous avez reçus
• Vos raisons d'investir
• Détails de planification financière personnelle
• Informations personnelles non financières

Protection des données :
Les informations échangées sont soumises aux règles de protection des données et au secret. Les autorités fiscales ne peuvent les utiliser qu'à des fins fiscales—pas les partager avec d'autres administrations ni les rendre publiques.

Une conformité proactive est essentielle :
Vu la déclaration automatique, la seule stratégie sensée est la conformité totale. Les autorités fiscales recevront des informations sur votre investissement—vous devriez le déclarer en premier.

Avant d'investir :

1. Comprendre vos obligations
   Sachez ce que vous devez déclarer dans votre pays :

   • Déclarations d'actifs étrangers (ex. FBAR, Modelo 720, etc.)
   • Déclaration des revenus étrangers
   • Exigences spécifiques pour les fonds

2. S'entourer de conseillers fiscaux
   Travaillez avec des conseillers qui comprennent la conformité transfrontalière avant d'investir, pas après.

3. Tout documenter
   Créez un dossier pour votre investissement Golden Visa contenant :

   • Documents de souscription
   • Formulaires d'auto-certification soumis
   • Relevés annuels du fonds
   • Déclarations fiscales liées à l'investissement

Pendant l'investissement :

1. Déclarer dans les délais
   Respectez toutes les dates limites pour les actifs et revenus étrangers.

2. Tenir les dossiers à jour
   Informez les fonds de tout changement de statut rapidement.

3. Vérifier la cohérence
   Assurez-vous que ce que vous déclarez correspond à ce que le fonds déclare.

Si vous avez fait des erreurs :
La plupart des juridictions proposent des programmes de divulgation volontaire pour les contribuables qui n'ont pas déclaré correctement. Ils offrent en général :

• Pénalités réduites
• Éviter les poursuites dans la plupart des cas
• Possibilité de corriger les dossiers

Se manifester de manière proactive est presque toujours préférable à attendre d'être contacté. Consultez un avocat fiscal si vous avez des actifs étrangers non déclarés.

« Mon pays ne participe pas au CRS. »
Très peu de pays sont hors CRS. Les États-Unis ne participent pas au CRS mais ont FATCA, qui produit des effets similaires. Consultez la liste des juridictions participantes de l'OCDE—vous êtes presque certainement couvert.

« Mon investissement est petit ; ils ne le déclareront pas. »
Le CRS n'a pas de seuil minimum—tous les comptes sont déclarables quel que soit le solde. FATCA a des seuils, mais les établissements portugais déclarent en général toutes les personnes US.

« Je ne fournirai simplement pas mon NIF. »
Les fonds vous déclareront quand même—simplement comme compte « non documenté », ce qui vous signale pour un contrôle plus serré. C'est pire que de fournir des informations complètes.

« L'échange d'informations est peu fiable. »
Les réseaux d'échange sont matures et opérationnels. Parier que l'information n'atteindra pas votre administration est risqué.

« Je peux utiliser une structure pour éviter la déclaration. »
FATCA et CRS prévoient des règles de transparence pour certaines entités. Les véhicules d'investissement passifs sont déclarés au niveau du bénéficiaire effectif. Les structures conçues surtout pour l'évasion fiscale augmentent souvent le risque de contrôle, pas l'inverse.

« Si je deviens résident portugais, la déclaration s'arrête. »
Vous seriez alors soumis au régime fiscal portugais. Et si vous êtes citoyen américain, FATCA s'applique quel que soit votre lieu de résidence. Changer de résidence change à qui vous déclarez—pas si vous déclarez ou non.