Déclaration PFIC : formulaire 8621 et élections QEF

Partie I : Informations sur l'actionnaire

• Nom, adresse et numéro d'identification fiscale
• Année fiscale concernée

Partie II : Élections
Cocher les cases des élections applicables :

• Case A : élection QEF
• Case B : élection mark-to-market
• Case C : élection deemed sale
• Autres élections spécialisées

Partie III : Informations PFIC

• Nom et adresse du PFIC
• Numéro d'identification de référence (que vous attribuez)
• Pays d'incorporation
• Le PFIC est-il une « Controlled Foreign Corporation »

Partie IV : Revenus et gains

• Distributions reçues
• Gain à la cession (le cas échéant)
• Pour QEF : revenus ordinaires et plus-values nettes

Partie V : Sections de calcul

• Distributions excessives (le cas échéant)
• Inclusions QEF
• Ajustements mark-to-market

Instructions de dépôt :

• Joindre à votre formulaire 1040 ou déclaration applicable
• Déposer avant la date limite de votre déclaration (prolongations comprises)
• Déposer un formulaire 8621 distinct pour chaque PFIC détenu

Quand faire l'élection :

• Idéalement la première année où vous détenez le PFIC
• Joindre le formulaire 8621 avec la case A cochée à votre déclaration
• L'élection est effective à partir de cette année fiscale

Ce dont vous avez besoin du fonds :
Une Déclaration d'information annuelle (PFIC Annual Information Statement) contenant :

• Votre part proportionnelle des revenus ordinaires
• Votre part proportionnelle des plus-values nettes
• Autres informations requises par les règlements du Trésor

Traitement fiscal sous QEF :

• Vous incluez votre part des revenus ordinaires en revenus ordinaires
• Vous incluez votre part des plus-values nettes en plus-values à long terme
• Imposition annuelle, distribués ou non
• La base augmente des montants inclus dans le revenu

Années suivantes :

• Continuer à inclure votre part des revenus chaque année
• Déposer le formulaire 8621 chaque année
• Suivre soigneusement votre base
• À la vente, votre base reflète les inclusions antérieures

Si le fonds ne distribue pas :
Vous devez l'impôt sur votre part des revenus même sans recevoir de cash. Ce « revenu fantôme » exige de la planification—assurez-vous d'avoir la liquidité pour payer l'impôt sur les montants non distribués.

Quand elle s'applique :
Si vous ne faites pas d'élection QEF ou mark-to-market, la méthode excess distribution s'applique par défaut. C'est le traitement le plus pénalisant.

Fonctionnement :
Lorsque vous recevez une distribution ou vendez des parts PFIC :

1. Déterminer la « distribution excessive »
   Excès = Distribution courante moins (125 % × moyenne des distributions des 3 années précédentes)

2. Répartir l'excès
   L'excès est réparti au prorata sur chaque jour de votre période de détention

3. Calcul de l'impôt

   • Part année courante : imposée aux taux courants
   • Parts années précédentes : imposées au taux maximum pour chaque année
   • PLUS intérêts sur l'impôt différé pour chaque année précédente

Exemple d'impact :
Un gain de 100 000 $ détenu 7 ans peut donner :

• Impôt fédéral à 37 % (taux max) : 37 000 $
• Intérêts : 5 000–15 000 $ (selon les taux)
• Taux effectif total : 42–52 %

Pourquoi l'éviter :
La combinaison des taux maximum et des intérêts rend ce traitement bien pire que le QEF. C'est pourquoi vérifier la disponibilité QEF avant d'investir est crucial.

Année d'investissement :

• Faire l'élection QEF la première année de détention
• Déposer le formulaire 8621 même sans revenu la première année
• Documenter l'élection soigneusement pour plus tard

Années suivantes :

• Recevoir la Déclaration d'information annuelle du fonds
• Inclure votre part des revenus/gains dans le revenu
• Déposer le formulaire 8621 chaque année
• Suivre les ajustements de base cumulés

Année de sortie :

• Déclarer la cession sur le formulaire 8621
• Votre base doit refléter toutes les inclusions QEF antérieures
• Le gain doit être minime si les revenus ont été imposés chaque année
• Documenter soigneusement les calculs finaux

Prolongations :
Le formulaire 8621 suit la prolongation de votre déclaration. Si vous prolongez votre 1040, la date limite du 8621 est prolongée aussi.

Élections tardives :
Si vous n'avez pas fait une élection QEF dans les délais, les options sont limitées :

• Possibilité d'élections « protectrices »
• Consulter un professionnel sur les options de régularisation
• Des élections « purging » existent mais ont un coût

Faites toujours appel à un professionnel si :

• C'est votre premier investissement PFIC
• Vous avez plusieurs PFIC avec des interactions complexes
• Vous n'avez pas déposé les années précédentes et devez régulariser
• Vous faites des élections affectant des périodes passées
• Vous avez des questions sur le traitement IRA ou autres comptes qualifiés

Trouver le bon professionnel :

• Cherchez des CPA avec expérience en fiscalité internationale
• Demandez explicitement une expérience PFIC
• Demandez des références d'autres déclarants PFIC
• Prévoyez 500–1 500 $/an ou plus pour un dépôt correct

Ce qu'il faut fournir à votre CPA :

• Déclarations d'information annuelles de votre fonds
• Documents d'achat (date, montant, coût)
• Dépôts formulaire 8621 des années précédentes
• Documentation des élections effectuées
• Relevés de distributions

Signaux d'alerte chez les préparateurs :

• Pas à l'aise avec les règles PFIC
• Suggère d'ignorer les investissements étrangers
• Incapable d'expliquer les exigences du formulaire 8621
• Tarifs nettement sous le marché pour des déclarations internationales complexes