FATCA和CRS：向税务机关报告的内容

什么是FATCA？
FATCA是美国于2010年颁布的立法，要求外国金融机构（FFI）向IRS报告美国人账户信息——否则将面临30%的美国来源付款扣缴。

适用对象：

• 美国公民（包括居住在海外的）
• 美国永久居民（绿卡持有人）
• 美国税务居民（实质性存在测试）
• 美国实体及其受益所有人

葡萄牙基金报告的内容：
葡萄牙金融机构，包括基金管理人，向IRS报告以下内容（通过葡萄牙税务机关）：

1. 账户持有人信息

   • 姓名、地址、美国TIN（纳税人识别号）
   • 账户号码和账户类型

2. 账户余额

   • 以USD等值表示的年末余额

3. 收入

   • 股息、利息、其他收入总额
   • 销售或赎回的总收益

Model 1 IGA协议：
葡萄牙与美国签有Model 1政府间协议。这意味着：

• 葡萄牙FFI向葡萄牙当局报告
• 葡萄牙当局自动与IRS共享
• 无需FFI直接向IRS报告

您的FATCA义务：
作为美国人，您还必须自行报告：

• FBAR（FinCEN 114）： 总价值超过$10,000的海外账户
• Form 8938： 超过阈值的指定海外金融资产
• Form 8621： PFIC申报（在我们的PFIC指南中单独介绍）

底线：
假设IRS会知道您的葡萄牙黄金签证投资。相应地规划您的合规工作。

什么是CRS？
共同申报准则是OECD制定的框架，用于参与司法管辖区之间自动交换金融账户信息。超过100个国家参与，包括所有欧盟成员国、英国和全球主要金融中心。

适用对象：
所有CRS参与司法管辖区税务居民的非美国人。这包括：

• 欧盟居民
• 英国居民
• 大多数发达国家居民
• 许多新兴市场国家居民

CRS报告的内容：

1. 账户持有人信息

   • 姓名、地址、居住司法管辖区
   • 纳税人识别号
   • 出生日期和地点

2. 账户信息

   • 账户号码
   • 报告机构的名称和识别号
   • 年末账户余额或价值

3. 收入和总收益

   • 股息、利息和其他收入
   • 金融资产销售或赎回的总收益

报告链：

1. 葡萄牙基金管理人收集您的信息
2. 每年向葡萄牙税务机关（AT）报告
3. AT与您本国税务机关共享
4. 您本国当局在报告年度次年9月前收到数据

CRS 2.0变更（2026年1月生效）：
更新后的框架扩大范围，包括：

• 加密货币和其他数字资产
• 非金融中介机构
• 间接房地产持有
• 增强的受益所有权要求

关键要点：
CRS创建了近乎全球的税务透明度。您本国税务机关将自动知道您的葡萄牙投资。

自我声明要求：
当您投资葡萄牙基金时，您将被要求提供税务居民身份的自我声明。这通常包括：

• 税务居民声明： 您是哪里的税务居民
• 纳税人识别号： 每个居住国的识别号
• 身份确认： 您是否是美国人、政治敏感人物等

您需要的文件：

1. 护照或身份证
   标准KYC身份识别

2. 地址证明
   水电费账单、银行对账单或官方文件

3. 纳税人识别号
   您税务居住国的TIN

4. FATCA身份声明（如果是美国人）
   根据您的身份提供W-9或W-8BEN

持续义务：
如果您的情况发生变化，您必须通知基金：

• 税务居住地变更
• 获得或失去美国人身份
• 地址变更
• 纳税人识别号变更

不合规的后果：
如果您不提供所需信息：

• 基金可能拒绝或延迟您的认购
• 基金可能将您报告为"未记录"（对您更不利）
• 可能按最高税率扣缴
• 可能关闭账户

实用提示：
在启动基金认购之前准备好您的文件。准备齐全可以显著加快流程。

年度报告周期：

时间安排：

• 报告期：日历年（1月-12月）
• 报告提交：报告年度次年6月30日前
• 与合作伙伴司法管辖区交换：9月30日前

信息类别：

1. 账户持有人详情

   • 全名
   • 当前地址
   • 税务居住国
   • 纳税人识别号
   • 出生日期
   • 出生地点（FATCA和CRS 2.0）

2. 账户详情

   • 账户号码或等效信息
   • 账户类型（托管、存款等）
   • 货币
   • 报告机构详情

3. 财务信息

   • 年末账户余额
   • 支付或计入的利息总额
   • 支付或计入的股息总额
   • 销售或赎回的总收益
   • 支付或计入的其他总收入

不报告的内容：

• 您收到的税务建议
• 您投资的原因
• 个人财务规划细节
• 非财务个人信息

数据保护：
交换的信息受数据保护规则和保密要求约束。税务机关只能将其用于税务目的——不会与其他政府机构共享或公开。

主动合规至关重要：
鉴于自动报告，唯一明智的策略是全面合规。税务机关将收到有关您投资的信息——您应该首先报告。

投资前：

1. 了解您的义务
   了解您必须在本国申报的内容：

   • 海外资产申报（如FBAR、Modelo 720等）
   • 海外收入申报
   • 特定基金申报要求

2. 聘请税务顾问
   与了解跨境合规的顾问合作——在投资前，而非投资后。

3. 记录一切
   为您的黄金签证投资创建一个文件夹，包含：

   • 认购文件
   • 您提交的自我声明表格
   • 基金的年度报表
   • 与投资相关的税务申报

投资期间：

1. 按时申报
   满足海外资产和收入申报的所有截止日期。

2. 保持记录更新
   及时通知基金任何身份变更。

3. 核对信息
   确保您的申报与基金的申报一致。

如果您犯了错误：

大多数司法管辖区为未能正确申报的纳税人提供自愿披露计划。这些通常提供：

• 减轻处罚
• 在大多数情况下避免起诉
• 纠正记录的机会

主动坦白几乎总是比等待被联系要好。如果您有未申报的海外资产，请咨询税务律师。

"我的国家不参与CRS。"
很少有国家在CRS之外。美国不参与CRS，但有FATCA，可以达到类似效果。查看OECD的参与司法管辖区列表——您几乎肯定被覆盖。

"我的投资很小，他们不会报告。"
CRS没有最低门槛——所有账户都需要报告，无论余额多少。FATCA有门槛，但葡萄牙机构通常会报告所有美国人，无论金额。

"我就是不提供我的TIN。"
基金仍然会报告您——只是作为"未记录"账户，这会标记您接受更严格的审查。这比提供完整信息更糟糕。

"信息共享不可靠。"
交换网络已经成熟并运行。假设信息不会到达您的税务机关是一个危险的赌注。

"我可以使用架构来避免报告。"
FATCA和CRS都包含某些实体的穿透规则。被动投资工具在受益所有人层面报告。主要为避税而设计的架构通常会增加而非减少审查。

"如果我成为葡萄牙居民，报告就会停止。"
您将受到葡萄牙税收规则的约束。如果您是美国公民，无论居住地如何，FATCA仍然适用。改变居住地改变的是您向谁报告——而不是是否报告。