PFIC-Meldung: Formular 8621 & QEF-Wahlen

Teil I: Aktionärsinformationen

• Ihr Name, Adresse und Steueridentifikationsnummer
• Abgedecktes Steuerjahr

Teil II: Wahlen
Aktivieren Sie die Kästchen für anwendbare Wahlen:

• Kästchen A: QEF-Wahl
• Kästchen B: Mark-to-Market-Wahl
• Kästchen C: Deemed Sale-Wahl
• Andere spezialisierte Wahlen

Teil III: PFIC-Informationen

• Name und Adresse der PFIC
• Referenz-ID-Nummer (von Ihnen zugewiesen)
• Gründungsland
• Ob PFIC eine "Controlled Foreign Corporation" ist

Teil IV: Einkommens- und Gewinninformationen

• Erhaltene Ausschüttungen
• Gewinn bei Veräußerung (falls vorhanden)
• Für QEF: Ordentliche Erträge und Nettokapitalgewinne

Teil V: Berechnungsabschnitte

• Excess Distributions (falls zutreffend)
• QEF-Einschlüsse
• Mark-to-Market-Anpassungen

Einreichungsanweisungen:

• An Ihr Formular 1040 oder anwendbare Erklärung anhängen
• Einreichung bis zur Frist Ihrer Steuererklärung (einschließlich Verlängerungen)
• Für jede gehaltene PFIC ein separates Formular 8621 einreichen

Wann die Wahl vornehmen:

• Idealerweise im ersten Jahr, in dem Sie die PFIC besitzen
• Formular 8621 mit aktiviertem Kästchen A Ihrer Erklärung beifügen
• Die Wahl gilt ab diesem Steuerjahr

Was Sie vom Fonds benötigen:
Eine jährliche Informationserklärung (PFIC Annual Information Statement) mit:

• Ihrem anteiligen Anteil an ordentlichen Erträgen
• Ihrem anteiligen Anteil an Nettokapitalgewinnen
• Anderen gemäß Treasury-Vorschriften erforderlichen Informationen

Steuerliche Behandlung unter QEF:

• Sie schließen Ihren Anteil an ordentlichen Erträgen als ordentliches Einkommen ein
• Sie schließen Ihren Anteil an Nettokapitalgewinnen als langfristige Kapitalgewinne ein
• Jährliche Besteuerung, ob ausgeschüttet oder nicht
• Die Basis erhöht sich um die ins Einkommen einbezogenen Beträge

Folgejahre:

• Fahren Sie fort, Ihren Anteil an den Erträgen jährlich einzubeziehen
• Reichen Sie jedes Jahr Formular 8621 ein
• Verfolgen Sie Ihre Basis sorgfältig
• Beim Verkauf spiegelt Ihre Basis frühere Einbeziehungen wider

Wenn der Fonds nicht ausschüttet:
Sie schulden Steuern auf Ihren Anteil an den Erträgen, auch ohne Bargeld zu erhalten. Dieses "Phantomeinkommen" erfordert Planung – stellen Sie sicher, dass Sie Liquidität haben, um Steuern auf nicht ausgeschüttete Beträge zu zahlen.

Wann sie gilt:
Wenn Sie keine QEF- oder Mark-to-Market-Wahl treffen, gilt standardmäßig die Excess Distribution-Methode. Dies ist die strafendste Behandlung.

Funktionsweise:
Wenn Sie eine Ausschüttung erhalten oder PFIC-Anteile verkaufen:

1. "Excess Distribution" ermitteln
   Excess = Aktuelle Ausschüttung minus (125% × Durchschnitt der Ausschüttungen der letzten 3 Jahre)

2. Excess verteilen
   Der Excess wird anteilig auf jeden Tag Ihrer Haltedauer verteilt

3. Steuerberechnung

   • Zuweisung für das aktuelle Jahr: Zu aktuellen Sätzen besteuert
   • Zuweisungen für Vorjahre: Zum höchsten Satz für jedes Jahr besteuert
   • PLUS Zinsen auf aufgeschobene Steuern aus jedem Vorjahr

Beispielauswirkung:
Ein 100.000 $ Gewinn über 7 Jahre gehalten könnte ergeben:

• Bundessteuer bei 37% (höchster Satz): 37.000 $
• Zinsgebühren: 5.000-15.000 $ (je nach Sätzen)
• Gesamteffektiver Satz: 42-52%

Warum vermeiden:
Die Kombination aus höchsten Sätzen plus Zinsen macht dies erheblich schlechter als die QEF-Behandlung. Deshalb ist die Überprüfung der QEF-Verfügbarkeit vor der Investition kritisch.

Investitionsjahr:

• Treffen Sie die QEF-Wahl in Ihrem ersten Besitzjahr
• Reichen Sie Formular 8621 auch ohne Einkommen im ersten Jahr ein
• Dokumentieren Sie die Wahl sorgfältig für zukünftige Referenz

Laufende Jahre:

• Erhalten Sie die jährliche Informationserklärung vom Fonds
• Beziehen Sie Ihren Anteil an Erträgen/Gewinnen in das Einkommen ein
• Reichen Sie jährlich Formular 8621 ein
• Verfolgen Sie kumulative Basisanpassungen

Ausstiegsjahr:

• Melden Sie die Veräußerung auf Formular 8621
• Ihre Basis sollte alle früheren QEF-Einbeziehungen widerspiegeln
• Der Gewinn sollte minimal sein, wenn Erträge jährlich besteuert wurden
• Dokumentieren Sie endgültige Berechnungen sorgfältig

Verlängerungen:
Formular 8621 folgt der Verlängerung Ihrer Erklärung. Wenn Sie eine Verlängerung für Ihr 1040 einreichen, verlängert sich auch die Frist für Formular 8621.

Verspätete Wahlen:
Wenn Sie keine rechtzeitige QEF-Wahl getroffen haben, sind die Optionen begrenzt:

• Möglicherweise können Sie "schützende" Wahlen treffen
• Konsultieren Sie einen Steuerexperten zu Sanierungsoptionen
• "Purging"-Wahlen existieren, haben aber Kosten

Suchen Sie immer Hilfe, wenn:

• Sie Ihre erste PFIC-Investition tätigen
• Sie mehrere PFICs mit komplexen Wechselwirkungen haben
• Sie in Vorjahren nicht eingereicht haben und sanieren müssen
• Sie Wahlen treffen, die Vorperioden betreffen
• Sie Fragen zur IRA- oder anderen qualifizierten Kontobehandlung haben

Den richtigen Experten finden:

• Suchen Sie nach Steuerberatern mit internationaler Steuererfahrung
• Fragen Sie speziell nach PFIC-Erfahrung
• Bitten Sie um Referenzen von anderen PFIC-Einreichern
• Erwarten Sie jährlich 500-1.500 $+ für ordnungsgemäße Einreichung

Was Sie Ihrem Steuerberater bereitstellen sollten:

• Jährliche Informationserklärungen von Ihrem Fonds
• Kaufdokumentation (Datum, Betrag, Kosten)
• Einreichungen von Formular 8621 aus Vorjahren
• Dokumentation aller getroffenen Wahlen
• Ausschüttungsaufzeichnungen

Warnzeichen bei Steuerberatern:

• Unvertraut mit PFIC-Regeln
• Schlägt vor, ausländische Investitionen zu ignorieren
• Kann die Anforderungen von Formular 8621 nicht erklären
• Deutlich unter dem Marktpreis für komplexe internationale Erklärungen