PFIC申报：表格8621和QEF选择

第一部分：股东信息

• 您的姓名、地址和纳税人识别号
• 涵盖的税年

第二部分：选择
勾选适用选择的方框：

• 方框A：QEF选择
• 方框B：按市值计价选择
• 方框C：视同出售选择
• 其他专门选择

第三部分：PFIC信息

• PFIC名称和地址
• 参考ID号（由您分配）
• 注册国家
• PFIC是否为"受控外国公司"

第四部分：收入和收益信息

• 收到的分配
• 处置收益（如有）
• 对于QEF：普通收益和净资本收益

第五部分：计算部分

• 超额分配（如适用）
• QEF纳入
• 按市值计价调整

申报说明：

• 附在您的1040表格或适用申报表上
• 在您的纳税申报截止日期前申报（包括延期）
• 为拥有的每个PFIC单独提交表格8621

何时进行选择：

• 最好在您拥有PFIC的第一年
• 将勾选方框A的表格8621附在您的申报表上
• 选择从该税年起生效

您需要从基金获得的：
年度信息报表（PFIC年度信息报表）包含：

• 您在普通收益中的按比例份额
• 您在净资本收益中的按比例份额
• 根据财政部法规要求的其他信息

QEF下的税务处理：

• 您将普通收益份额计入普通收入
• 您将净资本收益份额计入长期资本收益
• 每年纳税，无论是否分配
• 基础因计入收入的金额而增加

后续年份：

• 继续每年计入您的收益份额
• 每年提交表格8621
• 仔细跟踪您的基础
• 出售时，您的基础反映之前的纳入

如果基金不分配：
即使没有收到现金，您也要为您的收益份额纳税。这种"虚拟收入"需要规划——确保您有流动性来支付未分配金额的税款。

何时适用：
如果您不进行QEF或按市值计价选择，超额分配方法默认适用。这是最具惩罚性的处理方式。

运作方式：
当您收到分配或出售PFIC股份时：

1. 确定"超额分配"
   超额 = 当前分配减去（之前3年平均分配的125%）

2. 分配超额
   超额按比例分配到您持有期的每一天

3. 税款计算

   • 当年分配：按当前税率征税
   • 以前年度分配：按每年的最高税率征税
   • 外加每个以前年度递延税款的利息

影响示例：
持有7年的100,000美元收益可能导致：

• 联邦税按37%（最高税率）：37,000美元
• 利息费用：5,000-15,000美元（取决于利率）
• 总有效税率：42-52%

为什么要避免：
最高税率加利息的组合使其比QEF处理差得多。这就是为什么在投资前验证QEF可用性至关重要。

投资年份：

• 在您拥有的第一年进行QEF选择
• 即使第一年没有收入，也要提交表格8621
• 仔细记录选择以供将来参考

持续年份：

• 从基金获得年度信息报表
• 将您的收益/收益份额计入收入
• 每年提交表格8621
• 跟踪累计基础调整

退出年份：

• 在表格8621上报告处置
• 您的基础应反映所有之前的QEF纳入
• 如果收益每年都征税，收益应该是最小的
• 仔细记录最终计算

延期：
表格8621跟随您申报表的延期。如果您为1040申请延期，表格8621截止日期也会延长。

迟延选择：
如果您未能及时进行QEF选择，选择有限：

• 可能能够进行"保护性"选择
• 咨询税务专业人士了解补救方案
• 存在"清除"选择但有成本

始终在以下情况寻求帮助：

• 您正在进行首次PFIC投资
• 您有多个PFIC且存在复杂交互
• 您在之前年份未申报且需要补救
• 您正在进行影响之前期间的选择
• 您对IRA或其他合格账户处理有疑问

找到合适的专业人士：

• 寻找具有国际税务经验的注册会计师
• 具体询问PFIC经验
• 向其他PFIC申报人索取推荐
• 预计每年支付500-1,500美元以上用于正确申报

向您的注册会计师提供什么：

• 基金的年度信息报表
• 购买文件（日期、金额、成本）
• 之前年度的表格8621申报
• 已做选择的文件
• 分配记录

税务准备者的危险信号：

• 不熟悉PFIC规则
• 建议忽略外国投资
• 无法解释表格8621要求
• 复杂国际申报的定价明显低于市场