FATCA ve CRS: Vergi Makamlarına Ne Raporlanır

FATCA Nedir?
FATCA, 2010'da yürürlüğe giren ve yabancı mali kurumların (FFI) ABD kişilerinin hesapları hakkında IRS'ye bilgi raporlamasını—veya ABD kaynaklı ödemelerde %30 stopajla karşılaşmasını—gerektiren ABD mevzuatıdır.

Kimi Etkiler:

• ABD vatandaşları (yurtdışında yaşayanlar dahil)
• ABD daimi ikamet edenleri (yeşil kart sahipleri)
• ABD vergi mukimleri (önemli varlık testi)
• ABD tüzel kişileri ve gerçek mal sahipleri

Portekiz Fonları Ne Raporlar:
Portekiz mali kurumları, fon yöneticileri dahil, IRS'ye (Portekiz vergi makamları aracılığıyla) şunları raporlar:

1. Hesap Sahibi Bilgileri

   • Ad, adres, ABD TIN (Vergi Kimlik Numarası)
   • Hesap numarası ve hesap türü

2. Hesap Bakiyesi

   • USD eşdeğeri yıl sonu bakiyesi

3. Gelir

   • Brüt temettüler, faiz, diğer gelir
   • Satış veya iadelerden brüt hasılat

Model 1 IGA:
Portekiz'in ABD ile Model 1 Hükümetler Arası Anlaşması var. Bu şu anlama gelir:

• Portekiz FFI'leri Portekiz makamlarına rapor verir
• Portekiz makamları IRS ile otomatik paylaşır
• Doğrudan FFI-IRS raporlaması gerekmez

FATCA Yükümlülükleriniz:
ABD kişisi olarak şunlarda da kendi kendinize raporlamalısınız:

• FBAR (FinCEN 114): 10.000 $ toplam değeri aşan yabancı hesaplar
• Form 8938: Eşikleri aşan belirtilmiş yabancı mali varlıklar
• Form 8621: PFIC raporlama (PFIC rehberimizde ayrı ele alınır)

Sonuç:
IRS'nin Portekiz Golden Visa yatırımınızı bileceğini varsayın. Uyumluluğunuzu buna göre planlayın.

CRS Nedir?
Ortak Raporlama Standardı, katılımcı yargı bölgeleri arasında mali hesap bilgilerinin otomatik değişimi için OECD'nin geliştirdiği bir çerçevedir. 100'den fazla ülke katılıyor; tüm AB üye devletleri, BK ve dünya çapında büyük mali merkezler dahil.

Kimi Etkiler:
CRS'ye katılan yargı bölgelerinin vergi mukimi olan tüm ABD dışı kişiler. Buna dahil:

• AB ikametlileri
• BK ikametlileri
• Çoğu gelişmiş ülke ikametlileri
• Birçok gelişen pazar ülkesi ikametlileri

CRS Kapsamında Neler Raporlanır:

1. Hesap Sahibi Bilgileri

   • Ad, adres, ikamet yargı bölgesi
   • Vergi kimlik numarası(ları)
   • Doğum tarihi ve yeri

2. Hesap Bilgileri

   • Hesap numarası
   • Raporlayan kurumun adı ve tanımlama numarası
   • Yıl sonu hesap bakiyesi veya değeri

3. Gelir ve Brüt Hasılat

   • Temettüler, faiz ve diğer gelir
   • Mali varlıkların satış veya iadesinden brüt hasılat

Raporlama Zinciri:

1. Portekiz fon yöneticisi bilgilerinizi toplar
2. Portekiz vergi makamına (AT) yıllık raporlar
3. AT ana ülkenizin vergi makamıyla paylaşır
4. Ana makamınız raporlama yılını takip eden Eylül ayına kadar veriyi alır

CRS 2.0 Değişiklikleri (Ocak 2026 Yürürlük):
Güncellenmiş çerçeve kapsamı genişletir:

• Kripto para ve diğer dijital varlıklar
• Mali olmayan aracılar
• Dolaylı gayrimenkul holdingleri
• Geliştirilmiş gerçek mal sahipliği gereksinimleri

Temel Çıkarım:
CRS neredeyse küresel vergi şeffaflığı yaratır. Ana vergi makamınız Portekiz yatırımınızı otomatik bilecek.

Kendi Beyanı Gereksinimleri:
Portekiz fonuna yatırım yaptığınızda vergi ikametinizin kendi beyanını sağlamanız istenir. Bu genelde şunları içerir:

• Vergi ikamet beyanı: Vergi mukimi olduğunuz yer
• Vergi kimlik numaraları: Her ikamet ülkesi için
• Statü onayı: ABD kişisi, siyaseten maruz kişi vb. olup olmadığınız

İhtiyacınız Olan Belgeler:

1. Pasaport veya Kimlik
   Standart KYC kimliği

2. Adres Kanıtı
   Fatura, banka ekstresi veya resmi belge

3. Vergi Kimlik Numarası
   Vergi ikamet ülkenizden TIN'iniz

4. FATCA Statü Beyanı (ABD kişisiyse)
   Statünüze göre W-9 veya W-8BEN

Devam Eden Yükümlülükler:
Koşullarınız değişirse fonu bilgilendirmelisiniz:

• Vergi ikamet değişikliği
• ABD kişisi statüsü kazanma veya kaybetme
• Adres değişikliği
• Vergi kimlik numaraları değişikliği

Uyumsuzluğun Sonuçları:
Gerekli bilgiyi sağlamazsanız:

• Fon aboneliğinizi reddedebilir veya geciktirebilir
• Fon sizi "belgesiz" raporlayabilir (sizin için daha kötü)
• Maksimum oranlarda potansiyel stopaj
• Olası hesap kapatma

Pratik İpucu:
Fon aboneliğini başlatmadan önce belgelerinizi toplayın. Her şeyin hazır olması süreci belirgin şekilde hızlandırır.

Yıllık Raporlama Döngüsü:

Zamanlama:

• Raporlama dönemi: Takvim yılı (Ocak-Aralık)
• Rapor teslimi: Raporlama yılını takip eden 30 Haziran'a kadar
• Ortak yargı bölgeleriyle değişim: 30 Eylül'e kadar

Bilgi Kategorileri:

1. Hesap Sahibi Detayları

   • Tam yasal ad
   • Güncel adres
   • Vergi ikamet ülkesi
   • Vergi kimlik numarası(ları)
   • Doğum tarihi
   • Doğum yeri (FATCA ve CRS 2.0)

2. Hesap Detayları

   • Hesap numarası veya eşdeğeri
   • Hesap türü (saklama, depozito vb.)
   • Para birimi
   • Raporlayan kurum detayları

3. Mali Bilgiler

   • Yıl sonu hesap bakiyesi
   • Ödenen veya tahakkuk ettirilen toplam brüt faiz
   • Ödenen veya tahakkuk ettirilen toplam brüt temettüler
   • Satış veya iadelerden brüt hasılat
   • Ödenen veya tahakkuk ettirilen diğer brüt gelir

Raporlanmayanlar:

• Aldığınız vergi tavsiyesi
• Yatırım nedenleriniz
• Kişisel mali planlama detayları
• Mali olmayan kişisel bilgiler

Veri Koruma:
Değiş tokuş edilen bilgi veri koruma kurallarına ve gizlilik gereksinimlerine tabidir. Vergi makamları bunu sadece vergi amaçları için kullanabilir—diğer devlet kurumlarıyla paylaşılmaz veya kamuya açıklanmaz.

Proaktif Uyumluluk Şarttır:
Otomatik raporlama göz önüne alındığında tek mantıklı strateji tam uyumluluktur. Vergi makamları yatırımınız hakkında bilgi alacak—önce siz raporlamalısınız.

Yatırım Yapmadan Önce:

1. Yükümlülüklerinizi Anlayın
   Ana ülkenizde ne beyan etmeniz gerektiğini bilin:

   • Yabancı varlık beyanları (örn. FBAR, Modelo 720 vb.)
   • Yabancı gelir raporlama
   • Spesifik fon raporlama gereksinimleri

2. Vergi Danışmanlarıyla Çalışın
   Yatırım yapmadan önce sınır ötesi uyumluluğu anlayan danışmanlarla çalışın, sonra değil.

3. Her Şeyi Belgelerin
   Golden Visa yatırımınız için şunları içeren bir dosya oluşturun:

   • Abonelik belgeleri
   • Sunduğunuz kendi beyan formları
   • Fondan yıllık beyanlar
   • Yatırımla ilgili vergi beyanları

Yatırım Sırasında:

1. Zamanında Beyan Edin
   Yabancı varlık ve gelir raporlama için tüm son tarihlere uyun.

2. Kayıtları Güncel Tutun
   Statü değişikliklerini fonlara gecikmeden bildirin.

3. Bilgiyi Mutabık Kılın
   Raporladığınızın fonun raporladığıyla eşleştiğinden emin olun.

Hata Yaptıysanız:

Çoğu yargı bölgesi doğru raporlamayan mükellefler için gönüllü açıklama programları sunar. Bunlar genelde şunları sunar:

• Azaltılmış cezalar
• Çoğu durumda kovuşturmadan kaçınma
• Kayıtları düzeltme fırsatı

Proaktif olarak gelmek neredeyse her zaman iletişime geçilmesini beklemekten iyidir. Beyan edilmemiş yabancı varlıklarınız varsa vergi avukatına danışın.

"Ülkem CRS'ye katılmıyor."
CRS dışında çok az ülke var. ABD CRS'ye katılmıyor ama benzer sonuçlar sağlayan FATCA'ya sahip. OECD'nin katılımcı yargı listesine bakın—neredeyse kesinlikle kapsanıyorsunuz.

"Yatırımım küçük; raporlamazlar."
CRS'nin minimum eşiği yok—tüm hesaplar bakiye ne olursa olsun raporlanabilir. FATCA'nın eşikleri var ama Portekiz kurumları genelde tüm ABD kişilerini yine de raporlar.

"Sadece TIN'imi vermem."
Fonlar yine sizi raporlar—sadece "belgesiz" hesap olarak, bu da sizi daha yakın incelemeye işaret eder. Bu tam bilgi vermekten daha kötüdür.

"Bilgi paylaşımı güvenilir değil."
Değişim ağları olgun ve faaliyette. Bilginin vergi makamınıza ulaşmayacağını varsaymak tehlikeli bir bahis.

"Raporlamadan kaçınmak için yapı kullanabilirim."
Hem FATCA hem CRS belirli tüzel kişiler için look-through kuralları içerir. Pasif yatırım araçları gerçek mal sahibi düzeyinde raporlanır. Öncelikle vergi kaçınması için tasarlanan yapılar çoğunlukla incelemeyi azaltmak yerine artırır.

"Portekiz mukimi olursam raporlama durur."
O zaman Portekiz vergi kurallarına tabi olursunuz. ABD vatandaşıysanız FATCA ikametten bağımsız yine uygulanır. İkamet değiştirmek kime raporladığınızı değiştirir—raporlayıp raporlamadığınızı değil.