Declaración PFIC: formulario 8621 y elecciones QEF

Parte I: Información del accionista

• Nombre, dirección y número de identificación fiscal
• Año fiscal cubierto

Parte II: Elecciones
Marcar las casillas de las elecciones aplicables:

• Casilla A: elección QEF
• Casilla B: elección mark-to-market
• Casilla C: elección deemed sale
• Otras elecciones especializadas

Parte III: Información PFIC

• Nombre y dirección del PFIC
• Número de identificación de referencia (que tú asignas)
• País de incorporación
• Si el PFIC es "Controlled Foreign Corporation"

Parte IV: Información de ingresos y ganancias

• Distribuciones recibidas
• Ganancia en la cesión (si aplica)
• Para QEF: ingresos ordinarios y plusvalías netas

Parte V: Secciones de cálculo

• Distribuciones excesivas (si aplica)
• Inclusiones QEF
• Ajustes mark-to-market

Instrucciones de presentación:

• Adjuntar a tu formulario 1040 o declaración aplicable
• Presentar antes del plazo de tu declaración (incluidas prórrogas)
• Presentar un formulario 8621 distinto por cada PFIC poseído

Cuándo hacer la elección:

• Idealmente el primer año en que posees el PFIC
• Adjuntar el formulario 8621 con la casilla A marcada a tu declaración
• La elección es efectiva desde ese año fiscal en adelante

Qué necesitas del fondo:
Una Declaración de información anual (PFIC Annual Information Statement) que contenga:

• Tu parte proporcional de los ingresos ordinarios
• Tu parte proporcional de las plusvalías netas
• Otra información requerida por las regulaciones del Tesoro

Tratamiento fiscal bajo QEF:

• Incluyes tu parte de ingresos ordinarios como renta ordinaria
• Incluyes tu parte de plusvalías netas como plusvalías a largo plazo
• Gravado anualmente, distribuido o no
• La base aumenta por los importes incluidos en la renta

Años siguientes:

• Continuar incluyendo tu parte de ingresos cada año
• Presentar el formulario 8621 cada año
• Seguir tu base cuidadosamente
• Al vender, tu base refleja las inclusiones previas

Si el fondo no distribuye:
Debes impuestos sobre tu parte de ingresos aunque no recibas efectivo. Esta "renta fantasma" exige planificación—asegúrate de tener liquidez para pagar impuestos sobre importes no distribuidos.

Cuándo se aplica:
Si no haces elección QEF o mark-to-market, el método excess distribution se aplica por defecto. Es el tratamiento más punitivo.

Cómo funciona:
Cuando recibes una distribución o vendes participaciones PFIC:

1. Determinar "Excess Distribution"
   Exceso = Distribución actual menos (125% × media de distribuciones de los 3 años previos)

2. Repartir el exceso
   El exceso se reparte a prorrata sobre cada día de tu período de tenencia

3. Cálculo del impuesto

   • Parte año actual: gravada a tipos actuales
   • Partes años previos: gravadas al tipo máximo de cada año
   • MÁS intereses sobre el impuesto diferido de cada año previo

Ejemplo de impacto:
Una ganancia de 100.000 $ mantenida 7 años puede resultar en:

• Impuesto federal al 37% (tipo máximo): 37.000 $
• Cargos por intereses: 5.000-15.000 $ (según tipos)
• Tipo efectivo total: 42-52%

Por qué evitarlo:
La combinación de tipos máximos más intereses hace este tratamiento mucho peor que QEF. Por eso verificar la disponibilidad QEF antes de invertir es crucial.

Año de inversión:

• Hacer la elección QEF el primer año de tenencia
• Presentar el formulario 8621 incluso sin renta el primer año
• Documentar la elección cuidadosamente para el futuro

Años siguientes:

• Recibir la Declaración de información anual del fondo
• Incluir tu parte de ingresos/ganancias en la renta
• Presentar el formulario 8621 cada año
• Seguir los ajustes de base acumulados

Año de salida:

• Declarar la cesión en el formulario 8621
• Tu base debe reflejar todas las inclusiones QEF previas
• La ganancia debe ser mínima si los ingresos se gravaron cada año
• Documentar los cálculos finales cuidadosamente

Prórrogas:
El formulario 8621 sigue la prórroga de tu declaración. Si prorrogas tu 1040, el plazo del 8621 también se extiende.

Elecciones tardías:
Si no hiciste una elección QEF a tiempo, las opciones son limitadas:

• Posibilidad de elecciones "protectoras"
• Consultar a un profesional fiscal sobre opciones de remediación
• Existen elecciones "purging" pero tienen coste

Busca ayuda siempre si:

• Es tu primera inversión PFIC
• Tienes varios PFIC con interacciones complejas
• No presentaste en años previos y necesitas remediar
• Haces elecciones que afectan períodos pasados
• Tienes preguntas sobre tratamiento IRA u otras cuentas cualificadas

Encontrar al profesional adecuado:

• Busca CPA con experiencia en fiscalidad internacional
• Pregunta explícitamente por experiencia PFIC
• Solicita referencias de otros declarantes PFIC
• Espera pagar 500-1.500 $/año o más por una presentación correcta

Qué proporcionar a tu CPA:

• Declaraciones de información anuales de tu fondo
• Documentación de compra (fecha, importe, coste)
• Presentaciones del formulario 8621 de años previos
• Documentación de elecciones realizadas
• Registros de distribuciones

Señales de alerta en preparadores fiscales:

• Poco familiarizados con reglas PFIC
• Sugieren ignorar inversiones extranjeras
• Incapaces de explicar requisitos del formulario 8621
• Precios significativamente por debajo del mercado para declaraciones internacionales complejas