PFIC Raporlama: Form 8621 ve QEF Seçimleri

Bölüm I: Hisse Sahibi Bilgileri

• Adınız, adresiniz ve mükellef kimlik numaranız
• Kapsanan vergi yılı

Bölüm II: Seçimler
Geçerli seçimler için işaret kutuları:

• Kutu A: QEF seçimi
• Kutu B: Mark-to-market seçimi
• Kutu C: Sayılan satış seçimi
• Diğer özelleşmiş seçimler

Bölüm III: PFIC Bilgileri

• PFIC adı ve adresi
• Referans ID numarası (siz atarsınız)
• Kurulduğu ülke
• PFIC'in "Kontrollü Yabancı Şirket" olup olmadığı

Bölüm IV: Gelir ve Kazanç Bilgileri

• Alınan dağıtımlar
• Elden çıkarma kazancı (varsa)
• QEF için: Adi kazançlar ve net sermaye kazançları

Bölüm V: Hesaplama Bölümleri

• Fazla dağıtımlar (geçerliyse)
• QEF dahil edilenler
• Mark-to-market düzeltmeleri

Dosyalama Talimatları:

• Form 1040 veya geçerli beyanınıza ekleyin
• Vergi beyan son tarihinize kadar (ertelemeler dahil) dosyalayın
• Sahip olunan her PFIC için ayrı Form 8621 dosyalayın

Seçimi Ne Zaman Yapmalı:

• İdeal olarak PFIC'e sahip olduğunuz ilk yılda
• Form 8621'i Kutu A işaretli beyanınıza ekleyin
• Seçim o vergi yılından itibaren geçerlidir

Fondan Neye İhtiyacınız Var:
Şunları içeren Yıllık Bilgi Beyanı (PFIC Yıllık Bilgi Beyanı):

• Adi kazançlardaki orantılı payınız
• Net sermaye kazançlarındaki orantılı payınız
• Hazine düzenlemelerine göre diğer gerekli bilgiler

QEF Altında Vergi Muamelesi:

• Adi kazançlardaki payınızı adi gelir olarak dahil edersiniz
• Net sermaye kazançlarındaki payınızı uzun vadeli sermaye kazançları olarak dahil edersiniz
• Dağıtılsın dağıtılmasın yıllık vergilendirilir
• Baz, gelire dahil edilen tutarlarla artar

Sonraki Yıllar:

• Kazançlardaki payınızı yıllık dahil etmeye devam edin
• Her yıl Form 8621 dosyalayın
• Bazınızı dikkatle takip edin
• Sattığınızda bazınız önceki dahil edilenleri yansıtır

Fon Dağıtım Yapmazsa:
Nakit almadan bile kazançlardaki payınız üzerinden vergi borçlusunuz. Bu "hayalet gelir" planlama gerektirir—dağıtılmamış tutarlar üzerinden vergi ödemek için likiditeniz olduğundan emin olun.

Ne Zaman Uygulanır:
QEF veya mark-to-market seçimi yapmazsanız varsayılan olarak fazla dağıtım yöntemi uygulanır. Bu en cezai muameledir.

Nasıl İşler:
Dağıtım aldığınızda veya PFIC hisselerini sattığınızda:

1. "Fazla Dağıtım" Belirleyin
   Fazla = Mevcut dağıtım eksi (önceki 3 yılın dağıtımlarının ortalamasının %125'i)

2. Fazlayı Dağıtın
   Fazla tutma sürenizdeki her güne orantılı dağıtılır

3. Vergi Hesaplaması

   • Cari yıl dağılımı: Cari oranlarda vergilendirilir
   • Önceki yıl dağılımları: Her yıl için en yüksek oranda vergilendirilir
   • ARTı her önceki yıldan ertelenen vergi üzerinden faiz

Örnek Etki:
7 yıl tutulan 100.000 $ kazanç şunlara yol açabilir:

• %37 federal vergi (en yüksek oran): 37.000 $
• Faiz tahsilatları: 5.000-15.000 $ (oranlara bağlı)
• Toplam efektif oran: %42-52

Neden Kaçınılmalı:
En yüksek oranlar artı faiz birleşimi bunu QEF muamelesinden belirgin şekilde daha kötü yapar. Bu yüzden yatırım yapmadan önce QEF mevcudiyetini doğrulamak kritiktir.

Yatırım Yılı:

• Mülkiyetin ilk yılınızda QEF seçimi yapın
• İlk yılda gelir olmasa bile Form 8621 dosyalayın
• Gelecek referans için seçimi dikkatle belgeleyin

Devam Eden Yıllar:

• Fondan Yıllık Bilgi Beyanı alın
• Kazanç/kazançlardaki payınızı gelire dahil edin
• Yıllık Form 8621 dosyalayın
• Birikimli baz düzeltmelerini takip edin

Çıkış Yılı:

• Form 8621'de elden çıkarmayı raporlayın
• Bazınız tüm önceki QEF dahil edilenleri yansıtmalı
• Kazançlar yıllık vergilendirildiyse kazanç minimal olmalı
• Nihai hesaplamaları dikkatle belgeleyin

Ertelemeler:
Form 8621 beyanınızın ertelemesini takip eder. 1040 için erteleme dosyalarsanız Form 8621 son tarihi de uzar.

Gecikmiş Seçimler:
Zamanında QEF seçimi yapmadıysanız seçenekler sınırlıdır:

• "Koruyucu" seçimler yapılabilir
• Düzeltme seçenekleri hakkında vergi profesyoneline danışın
• "Tasfiye" seçimleri var ama maliyeti var

Şu Durumlarda Her Zaman Yardım Alın:

• İlk PFIC yatırımınızı yapıyorsanız
• Karmaşık etkileşimleri olan birden fazla PFIC'iniz varsa
• Önceki yıllarda dosyalamayı atladıysanız ve düzeltmeniz gerekiyorsa
• Önceki dönemleri etkileyen seçimler yapıyorsanız
• IRA veya diğer nitelikli hesap muamelesi hakkında sorularınız varsa

Doğru Profesyoneli Bulma:

• Uluslararası vergi deneyimi olan CPA'lar arayın
• Özellikle PFIC deneyimi sorun
• Diğer PFIC dosyalayanlardan referans isteyin
• Doğru dosyalama için yıllık 500-1.500 $+ ödemeyi bekleyin

CPA'nıza Vereceğiniz Belgeler:

• Fondan Yıllık Bilgi Beyanları
• Satın alma belgeleri (tarih, tutar, maliyet)
• Önceki yıl Form 8621 dosyaları
• Yapılan seçimlerin belgeleri
• Dağıtım kayıtları

Vergi Hazırlayıcılarda Kırmızı Bayraklar:

• PFIC kurallarına aşina değil
• Yabancı yatırımları görmezden gelmeyi öneriyor
• Form 8621 gereksinimlerini açıklayamıyor
• Karmaşık uluslararası beyanlar için piyasa fiyatının belirgin altında fiyat