FATCA и CRS: Какая информация передаётся налоговым органам

Что такое FATCA?
FATCA — это законодательство США, принятое в 2010 году, требующее от иностранных финансовых учреждений (FFI) предоставлять информацию о счетах лиц США в IRS — или столкнуться с 30% удержанием с платежей из источников США.

Кого это касается:

• Граждане США (включая проживающих за рубежом)
• Постоянные резиденты США (держатели грин-карт)
• Налоговые резиденты США (тест существенного присутствия)
• Юридические лица США и их бенефициарные владельцы

Что сообщают португальские фонды:
Португальские финансовые учреждения, включая администраторов фондов, сообщают в IRS (через португальские налоговые органы) следующее:

1. Информация о владельце счёта

   • Имя, адрес, TIN США (идентификационный номер налогоплательщика)
   • Номер счёта и тип счёта

2. Баланс счёта

   • Баланс на конец года в эквиваленте USD

3. Доход

   • Валовые дивиденды, проценты, другие доходы
   • Валовая выручка от продаж или погашений

Межправительственное соглашение модели 1:
Португалия имеет межправительственное соглашение модели 1 с США. Это означает:

• Португальские FFI отчитываются португальским властям
• Португальские власти автоматически обмениваются данными с IRS
• Прямая отчётность FFI в IRS не требуется

Ваши обязательства по FATCA:
Как лицо США, вы также должны самостоятельно отчитываться:

• FBAR (FinCEN 114): Иностранные счета, превышающие совокупную стоимость $10,000
• Форма 8938: Определённые иностранные финансовые активы, превышающие пороги
• Форма 8621: Отчётность PFIC (рассматривается отдельно в нашем руководстве по PFIC)

Итог:
Считайте, что IRS узнает о вашей португальской инвестиции Golden Visa. Планируйте ваше соответствие соответственно.

Что такое CRS?
Единый стандарт отчётности — это разработанная ОЭСР система автоматического обмена информацией о финансовых счетах между участвующими юрисдикциями. Участвуют более 100 стран, включая все государства-члены ЕС, Великобританию и основные финансовые центры по всему миру.

Кого это касается:
Все лица, не являющиеся лицами США, которые являются налоговыми резидентами юрисдикций, участвующих в CRS. Включая:

• Резидентов ЕС
• Резидентов Великобритании
• Резидентов большинства развитых стран
• Резидентов многих развивающихся стран

Что сообщается по CRS:

1. Информация о владельце счёта

   • Имя, адрес, юрисдикция резидентства
   • Идентификационный номер(а) налогоплательщика
   • Дата и место рождения

2. Информация о счёте

   • Номер счёта
   • Наименование и идентификационный номер отчитывающегося учреждения
   • Баланс или стоимость счёта на конец года

3. Доход и валовая выручка

   • Дивиденды, проценты и другие доходы
   • Валовая выручка от продажи или погашения финансовых активов

Цепочка отчётности:

1. Португальский администратор фонда собирает вашу информацию
2. Ежегодно отчитывается португальскому налоговому органу (AT)
3. AT обменивается данными с налоговым органом вашей страны
4. Ваш орган получает данные к сентябрю, следующему за отчётным годом

Изменения CRS 2.0 (вступают в силу с января 2026):
Обновлённая система расширяет охват и включает:

• Криптовалюту и другие цифровые активы
• Нефинансовых посредников
• Косвенное владение недвижимостью
• Усиленные требования к бенефициарному владению

Ключевой вывод:
CRS создаёт почти глобальную налоговую прозрачность. Налоговые органы вашей страны автоматически узнают о ваших португальских инвестициях.

Требования к самосертификации:
При инвестировании в португальский фонд от вас потребуют самосертификацию вашего налогового резидентства. Обычно это включает:

• Декларация налогового резидентства: Где вы являетесь налоговым резидентом
• Идентификационные номера налогоплательщика: Для каждой страны резидентства
• Подтверждение статуса: Являетесь ли вы лицом США, политически значимым лицом и т.д.

Необходимая документация:

1. Паспорт или удостоверение личности
   Стандартная идентификация KYC

2. Подтверждение адреса
   Счёт за коммунальные услуги, банковская выписка или официальный документ

3. Идентификационный номер налогоплательщика
   Ваш TIN из страны налогового резидентства

4. Декларация статуса FATCA (если вы лицо США)
   W-9 или W-8BEN в зависимости от вашего статуса

Текущие обязательства:
Вы должны уведомить фонд, если ваши обстоятельства меняются:

• Изменение налогового резидентства
• Приобретение или утрата статуса лица США
• Изменение адреса
• Изменение идентификационных номеров налогоплательщика

Последствия несоответствия:
Если вы не предоставите требуемую информацию:

• Фонд может отказать или отложить вашу подписку
• Фонд может сообщить о вас как о «недокументированном» (хуже для вас)
• Потенциальное удержание по максимальным ставкам
• Возможное закрытие счёта

Практический совет:
Соберите вашу документацию до начала подписки на фонд. Наличие всего готового значительно ускоряет процесс.

Ежегодный цикл отчётности:

Сроки:

• Отчётный период: Календарный год (январь-декабрь)
• Подача отчёта: До 30 июня, следующего за отчётным годом
• Обмен с партнёрскими юрисдикциями: До 30 сентября

Категории информации:

1. Данные владельца счёта

   • Полное юридическое имя
   • Текущий адрес
   • Страна налогового резидентства
   • Идентификационный номер(а) налогоплательщика
   • Дата рождения
   • Место рождения (FATCA и CRS 2.0)

2. Данные счёта

   • Номер счёта или эквивалент
   • Тип счёта (кастодиальный, депозитарный и т.д.)
   • Валюта
   • Данные отчитывающегося учреждения

3. Финансовая информация

   • Баланс счёта на конец года
   • Общие валовые проценты, выплаченные или зачисленные
   • Общие валовые дивиденды, выплаченные или зачисленные
   • Валовая выручка от продаж или погашений
   • Другой валовой доход, выплаченный или зачисленный

Что НЕ сообщается:

• Полученные вами налоговые консультации
• Ваши причины для инвестирования
• Детали личного финансового планирования
• Нефинансовая личная информация

Защита данных:
Передаваемая информация подчиняется правилам защиты данных и требованиям конфиденциальности. Налоговые органы могут использовать её только в налоговых целях — не передавать другим государственным органам и не делать публичной.

Проактивное соответствие необходимо:
Учитывая автоматическую отчётность, единственная разумная стратегия — полное соответствие. Налоговые органы получат информацию о вашей инвестиции — вы должны сообщить её первым.

Перед инвестированием:

1. Поймите ваши обязательства
   Знайте, что вы должны декларировать в вашей стране:

   • Декларации иностранных активов (например, FBAR, Modelo 720 и т.д.)
   • Отчётность об иностранных доходах
   • Специфические требования к отчётности фондов

2. Привлеките налоговых консультантов
   Работайте с консультантами, понимающими трансграничное соответствие, до инвестирования, а не после.

3. Документируйте всё
   Создайте папку для вашей инвестиции Golden Visa, содержащую:

   • Документы подписки
   • Поданные формы самосертификации
   • Ежегодные справки от фонда
   • Налоговые декларации, связанные с инвестицией

Во время инвестирования:

1. Подавайте вовремя
   Соблюдайте все сроки отчётности об иностранных активах и доходах.

2. Обновляйте записи
   Оперативно уведомляйте фонды о любых изменениях статуса.

3. Сверяйте информацию
   Убедитесь, что то, что вы сообщаете, соответствует тому, что сообщает фонд.

Если вы допустили ошибки:

Большинство юрисдикций предлагают программы добровольного раскрытия для налогоплательщиков, которые не отчитались правильно. Они обычно предлагают:

• Сниженные штрафы
• Избежание преследования в большинстве случаев
• Возможность исправить записи

Проактивное обращение почти всегда лучше, чем ожидание контакта. Проконсультируйтесь с налоговым адвокатом, если у вас есть незадекларированные иностранные активы.

«Моя страна не участвует в CRS.»
Очень мало стран находятся за пределами CRS. США не участвуют в CRS, но имеют FATCA, который достигает аналогичных результатов. Проверьте список участвующих юрисдикций ОЭСР — вы почти наверняка охвачены.

«Моя инвестиция маленькая; они не будут о ней сообщать.»
CRS не имеет минимального порога — все счета подлежат отчётности независимо от баланса. FATCA имеет пороги, но португальские учреждения обычно сообщают обо всех лицах США независимо от суммы.

«Я просто не предоставлю свой TIN.»
Фонды всё равно сообщат о вас — просто как о «недокументированном» счёте, что привлечёт к вам более пристальное внимание. Это хуже, чем предоставление полной информации.

«Обмен информацией ненадёжен.»
Сети обмена зрелые и функционируют. Предполагать, что информация не дойдёт до вашего налогового органа — опасная ставка.

«Я могу использовать структуру, чтобы избежать отчётности.»
И FATCA, и CRS включают правила просмотра для определённых структур. О пассивных инвестиционных структурах сообщается на уровне бенефициарного владельца. Структуры, созданные преимущественно для уклонения от налогов, часто увеличивают, а не уменьшают внимание.

«Если я стану резидентом Португалии, отчётность прекратится.»
Тогда вы будете подчиняться португальским налоговым правилам. А если вы гражданин США, FATCA всё равно применяется независимо от резидентства. Изменение резидентства меняет, кому вы отчитываетесь — не отчитываетесь ли вы вообще.