Golden Visa для инвесторов из Великобритании: Руководство по налоговому соответствию

Что такое офшорный фонд?
Для целей HMRC офшорный фонд — это любая схема коллективных инвестиций, учреждённая за пределами Великобритании, которая не является налоговым резидентом Великобритании. Большинство португальских фондов Golden Visa квалифицируются как офшорные фонды по этому определению.

Две категории:
HMRC делит офшорные фонды на две отдельные категории с очень разным налоговым режимом:

1. Отчитывающиеся фонды: Подали заявку и получили статус отчитывающегося фонда HMRC
2. Неотчитывающиеся фонды: Всё остальное — категория по умолчанию

Почему это важно:
Категория определяет, будет ли ваша прибыль облагаться налогом на прирост капитала (потенциально 24% для налогоплательщиков с повышенной ставкой) или как доход (до 45%). Для инвестиции €500,000 со значительным ростом эта разница может составить десятки тысяч фунтов.

Реестр отчитывающихся фондов:
HMRC ведёт публичный реестр фондов со статусом отчитывающегося фонда. Вы можете искать в этом реестре, чтобы проверить, квалифицируется ли конкретный фонд.

Отчитывающиеся фонды:

• Прибыль от продажи облагается налогом на прирост капитала
• Ставки CGT 2024/25: 18% (базовая ставка) или 24% (повышенная ставка) для большинства активов
• Доступно ежегодное освобождение от CGT (£3,000 на 2024/25)
• Отчётный доход облагается как доход ежегодно (распределён или нет)
• Убытки могут быть зачтены против другого прироста капитала

Неотчитывающиеся фонды:

• ВСЯ прибыль облагается как доход (не прирост капитала)
• Ставки подоходного налога: 20%, 40% или 45% в зависимости от вашей шкалы
• Ежегодное освобождение от CGT не применяется
• Убытки НЕ вычитаются из другой прибыли или дохода
• Этот режим применяется независимо от срока владения инвестицией

Пример влияния:
Прибыль £100,000 от инвестиции в фонд Golden Visa:

• Отчитывающийся фонд: £24,000 CGT (по повышенной ставке 24%)
• Неотчитывающийся фонд: £45,000 подоходного налога (по дополнительной ставке 45%)

Критический момент:
Проверка статуса отчитывающегося фонда до инвестирования не опциональна — это необходимо для налогово-эффективного инвестирования.

Требования к фонду:
Для получения статуса отчитывающегося фонда управляющий фондом должен:

1. Подать заявку в HMRC на статус отчитывающегося фонда
2. Ежегодно предоставлять инвесторам информацию о доходах в течение 6 месяцев после окончания периода
3. Рассчитывать отчётный доход на акцию
4. Вести записи, подтверждающие расчёты
5. Соблюдать текущие требования к отчётности

Что получают инвесторы:
От отчитывающегося фонда вы должны получать:

• Ежегодную справку об отчётном доходе на акцию
• Информацию, необходимую для вашей налоговой декларации Великобритании
• Уведомление, если статус изменяется или отзывается

Вопросы управляющим фондов:

• «Имеет ли этот фонд статус отчитывающегося фонда HMRC?»
• «Можете ли вы предоставить справочный номер отчитывающегося фонда HMRC?»
• «Как вы ежегодно отчитываетесь о доходах инвесторов?»
• «Поддерживали ли вы непрерывный статус отчитывающегося фонда?»

Проверка реестра:
Ищите в реестре отчитывающихся фондов HMRC на gov.uk. Ищите по названию фонда или управляющей компании. Если его нет в списке, считайте его неотчитывающимся.

Ежегодная самооценка:
Как инвестор из Великобритании в португальские фонды, вы должны отчитываться в своей налоговой декларации Self Assessment:

1. Отчётный доход (отчитывающиеся фонды)

   • Включайте в вашу декларацию, даже если не распределён
   • Отчитывайтесь в налоговом году, к которому относится отчётный период фонда
   • Используйте цифру, предоставленную управляющим фондом

2. Продажи и прибыль

   • Отчитывайтесь о любой продаже паёв фонда
   • Рассчитывайте прибыль, используя стоимость приобретения плюс отчётный доход минус распределения
   • Используйте соответствующий режим CGT (отчитывающийся) или дохода (неотчитывающийся)

3. Зачёт иностранного налога

   • Если португальские налоги были удержаны, вы можете потребовать возмещение
   • Согласно соглашению об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Португалией

Другие требования к отчётности:

• AEOI (автоматический обмен информацией): Ваш португальский банк/фонд будет отчитываться португальским властям, которые обмениваются данными с HMRC
• Механизм мирового раскрытия: Если у вас есть незадекларированные офшорные доходы, используйте WDF проактивно
• Нет штрафов за честные ошибки, если вы предпринимаете разумные попытки соответствия

Хранение записей:
Храните записи не менее 5 лет после налогового года, к которому они относятся:

• Документы о подписке/приобретении
• Ежегодные справки отчитывающегося фонда
• Подтверждения продаж
• Сертификаты иностранного налога

Приоритет выбора фонда:
Для инвесторов из Великобритании статус отчитывающегося фонда должен быть основным критерием выбора — потенциально более важным, чем прогнозы доходности, учитывая налоговое влияние.

Сложность отчитывающегося фонда:
Многие португальские фонды Golden Visa не имеют статуса отчитывающегося фонда Великобритании, потому что:

• Рынок Великобритании недостаточно велик, чтобы оправдать бремя соответствия
• Фонд может быть ориентирован на другие рынки
• Подача заявки и поддержание требуют постоянных усилий

Что это значит:
У вас может быть меньший выбор фондов, если вы требуете статус отчитывающегося фонда. Это ограничение, которое нужно принять, а не причина инвестировать в неотчитывающиеся фонды.

Валютные соображения:

• Ваша инвестиция в евро; прибыль рассчитывается в фунтах стерлингов
• Валютные движения влияют на вашу прибыль/убыток в фунтах
• Обесценение фунта по отношению к евро увеличивает вашу налогооблагаемую прибыль в терминах GBP

Обёртки ISA/SIPP:
Инвестиции Golden Visa обычно не могут храниться в ISA или SIPP из-за:

• Правил ISA, требующих инвестиций через платформы, регулируемые Великобританией
• Правил SIPP относительно квалифицируемых инвестиций
• Природы подписки на частные фонды

Профессиональная поддержка:
Налоговые консультанты Великобритании, знакомые с правилами офшорных фондов, необходимы. Стандартные бухгалтеры часто не обладают этой экспертизой.

Что изменилось:
Brexit принципиально не изменил режим налогообложения офшорных фондов — он всегда был разработан для фондов за пределами Великобритании. Однако:

Меньше трений с ЕС:
Инвесторы из Великобритании сталкиваются с несколько большими административными трудностями при инвестировании в фонды ЕС:

• Некоторые фонды ЕС не принимают инвесторов из Великобритании после Brexit
• Требования KYC/AML могут отличаться
• Правила маркетинга фондов ЕС изменились

Соглашение об избежании двойного налогообложения:
Соглашение между Великобританией и Португалией остаётся в силе. Ключевые положения:

• Налог у источника на дивиденды: Обычно снижен или устранён
• Прирост капитала: Обычно облагается только в стране резидентства (Великобритания)
• Зачёт любых уплаченных португальских налогов

Планирование резидентства:
Некоторые инвесторы из Великобритании рассматривают:

• Становление налоговым резидентом Португалии (статус NHR закончился для новых заявителей в октябре 2024, но существуют другие режимы)
• Время изменения резидентства относительно продаж
• Влияние на налоговый статус Великобритании в переходный период

Будущая неопределённость:
Налоговые правила могут измениться. Отношения между Великобританией и Португалией стабильны, но планирование должно учитывать:

• Потенциальные будущие изменения налогов Великобритании
• Изменения налогового режима Португалии
• Влияние изменений резидентства с любой стороны