Отчётность PFIC: Форма 8621 и выборы QEF

Часть I: Информация об акционере

• Ваше имя, адрес и идентификационный номер налогоплательщика
• Охватываемый налоговый год

Часть II: Выборы
Отметьте соответствующие выборы:

• Поле A: Выбор QEF
• Поле B: Выбор рыночной переоценки
• Поле C: Выбор условной продажи
• Другие специализированные выборы

Часть III: Информация о PFIC

• Наименование и адрес PFIC
• Справочный идентификационный номер (вы присваиваете)
• Страна регистрации
• Является ли PFIC «контролируемой иностранной корпорацией»

Часть IV: Информация о доходах и прибыли

• Полученные распределения
• Прибыль от продажи (если есть)
• Для QEF: Обычные доходы и чистый прирост капитала

Часть V: Разделы расчётов

• Избыточные распределения (если применимо)
• Включения QEF
• Корректировки рыночной переоценки

Инструкции по подаче:

• Приложите к вашей форме 1040 или применимой декларации
• Подайте к сроку вашей налоговой декларации (включая продления)
• Подайте отдельную форму 8621 для каждого принадлежащего PFIC

Когда делать выбор:

• Идеально в первый год владения PFIC
• Приложите форму 8621 с отмеченным полем A к вашей декларации
• Выбор действует с этого налогового года и далее

Что вам нужно от фонда:
Ежегодная информационная справка (PFIC Annual Information Statement), содержащая:

• Вашу пропорциональную долю обычных доходов
• Вашу пропорциональную долю чистого прироста капитала
• Другую необходимую информацию согласно регламентам Казначейства

Налоговый режим при QEF:

• Вы включаете вашу долю обычных доходов как обычный доход
• Вы включаете вашу долю чистого прироста капитала как долгосрочный прирост капитала
• Облагается ежегодно, распределено или нет
• База увеличивается на суммы, включённые в доход

Последующие годы:

• Продолжайте включать вашу долю доходов ежегодно
• Подавайте форму 8621 каждый год
• Тщательно отслеживайте вашу базу
• При продаже ваша база отражает предыдущие включения

Если фонд не распределяет:
Вы должны налог на вашу долю доходов, даже не получая денег. Этот «фантомный доход» требует планирования — убедитесь, что у вас есть ликвидность для уплаты налогов на нераспределённые суммы.

Когда применяется:
Если вы не делаете выбор QEF или рыночной переоценки, метод избыточного распределения применяется по умолчанию. Это самый штрафной режим.

Как это работает:
Когда вы получаете распределение или продаёте акции PFIC:

1. Определите «Избыточное распределение»
   Избыток = Текущее распределение минус (125% × среднее распределение за предыдущие 3 года)

2. Распределите избыток
   Избыток распределяется пропорционально на каждый день вашего периода владения

3. Расчёт налога

   • Распределение текущего года: Облагается по текущим ставкам
   • Распределения предыдущих лет: Облагаются по максимальной ставке за каждый год
   • ПЛЮС проценты на отложенный налог за каждый предыдущий год

Пример влияния:
Прибыль $100,000 за 7 лет может привести к:

• Федеральный налог по 37% (максимальная ставка): $37,000
• Процентные начисления: $5,000-$15,000 (в зависимости от ставок)
• Общая эффективная ставка: 42-52%

Почему следует избегать:
Комбинация максимальных ставок плюс проценты делает это значительно хуже, чем режим QEF. Вот почему проверка доступности QEF до инвестирования критична.

Год инвестирования:

• Сделайте выбор QEF в первый год владения
• Подайте форму 8621, даже если нет дохода в первый год
• Тщательно документируйте выбор для дальнейшего использования

Текущие годы:

• Получайте ежегодную информационную справку от фонда
• Включайте вашу долю доходов/прибыли в доход
• Подавайте форму 8621 ежегодно
• Отслеживайте кумулятивные корректировки базы

Год выхода:

• Отчитайтесь о продаже в форме 8621
• Ваша база должна отражать все предыдущие включения QEF
• Прибыль должна быть минимальной, если доходы облагались ежегодно
• Тщательно документируйте окончательные расчёты

Продления:
Форма 8621 следует продлению вашей декларации. Если вы подаёте продление для 1040, срок формы 8621 также продлевается.

Поздние выборы:
Если вы не сделали своевременный выбор QEF, варианты ограничены:

• Возможно сделать «защитные» выборы
• Проконсультируйтесь с налоговым специалистом о вариантах исправления
• Существуют выборы «очистки», но они имеют свою цену

Всегда обращайтесь за помощью, если:

• Вы делаете первую инвестицию в PFIC
• У вас несколько PFIC со сложными взаимодействиями
• Вы не подавали в предыдущие годы и нуждаетесь в исправлении
• Вы делаете выборы, затрагивающие предыдущие периоды
• У вас есть вопросы о режиме IRA или других квалифицированных счетов

Как найти правильного специалиста:

• Ищите CPA с опытом международного налогообложения
• Спрашивайте конкретно об опыте работы с PFIC
• Просите рекомендации от других лиц, подающих отчётность PFIC
• Ожидайте платить $500-$1,500+ ежегодно за правильную подачу

Что предоставить вашему CPA:

• Ежегодные информационные справки от вашего фонда
• Документацию о покупке (дата, сумма, стоимость)
• Предыдущие подачи формы 8621
• Документацию о сделанных выборах
• Записи о распределениях

Тревожные признаки в налоговых консультантах:

• Незнакомство с правилами PFIC
• Предложение игнорировать иностранные инвестиции
• Неспособность объяснить требования формы 8621
• Значительно заниженные цены на сложные международные декларации