إبلاغ PFIC: نموذج 8621 وانتخابات QEF

الجزء الأول: معلومات المساهم

• الاسم والعنوان ورقم التعريف الضريبي
• السنة الضريبية المشمولة

الجزء الثاني: الانتخابات
مربعات اختيار للانتخابات المناسبة:

• مربع أ: انتخاب QEF
• مربع ب: انتخاب القيمة السوقية
• مربع ج: انتخاب البيع المُعتبر
• انتخابات متخصصة أخرى

الجزء الثالث: معلومات PFIC

• اسم وعنوان PFIC
• رقم المرجع (تعيّنه أنت)
• بلد التأسيس
• هل PFIC "شركة أجنبية خاضعة للتحكم"

الجزء الرابع: معلومات الدخل والمكاسب

• التوزيعات المستلمة
• المكسب عند التصرف (إن وُجد)
• لـ QEF: الأرباح العادية ومكاسب رأس المال الصافية

الجزء الخامس: أقسام الحساب

• التوزيعات الزائدة (إن انطبقت)
• إدراجات QEF
• تعديلات القيمة السوقية

تعليمات التقديم:

• أرفق بنموذج 1040 أو الإقرار المناسب
• قدّم بحلول موعد إقرارك الضريبي (بما فيها التمديدات)
• قدّم نموذج 8621 منفصلاً لكل PFIC مملوك

متى تجري الانتخاب:

• يُفضّل في السنة الأولى التي تملك فيها PFIC
• أرفق نموذج 8621 مع تأشير المربع أ في إقرارك
• الانتخاب ساري من تلك السنة الضريبية فصاعداً

ما تحتاجه من الصندوق:
كشف معلومات سنوي (كشف معلومات PFIC السنوي) يتضمن:

• حصتك التناسبية من الأرباح العادية
• حصتك التناسبية من مكاسب رأس المال الصافية
• معلومات أخرى مطلوبة بموجب لوائح الخزانة

العلاج الضريبي بموجب QEF:

• تُدرج حصتك من الأرباح العادية كدخل عادي
• تُدرج حصتك من مكاسب رأس المال الصافية كمكاسب رأس مال طويلة الأجل
• ضرائب سنوية، سواء وُزعت أم لا
• القاعدة تزيد بالمبالغ المدرجة في الدخل

السنوات التالية:

• استمر في إدراج حصتك من الأرباح سنوياً
• قدّم نموذج 8621 كل سنة
• تتبع قاعدتك بعناية
• عند البيع، قاعدتك تعكس الإدراجات السابقة

إن لم يوزّع الصندوق:
تدين بضريبة على حصتك من الأرباح حتى دون استلام نقد. هذا "الدخل الوهمي" يتطلب تخطيطاً—تأكد من سيولة لدفع ضرائب على المبالغ غير الموزعة.

متى تنطبق:
إن لم تجرِ انتخاب QEF أو القيمة السوقية، تنطبق طريقة التوزيع الزائد افتراضياً. هذا العلاج الأقسى.

كيف تعمل:
عند استلام توزيع أو بيع أسهم PFIC:

1. تحديد "التوزيع الزائد"
   الزائد = التوزيع الحالي ناقص (125% × متوسط توزيعات السنوات الثلاث السابقة)

2. تخصيص الزائد
   يُخصَّص الزائد بشكل متناسب لكل يوم في فترة احتفاظك

3. حساب الضريبة

   • تخصيص السنة الحالية: ضرائب بالأسعار الحالية
   • تخصيصات السنوات السابقة: ضرائب بأعلى معدل لكل سنة
   • زائد فائدة على الضريبة المؤجلة من كل سنة سابقة

مثال التأثير:
مكسب 100,000 دولار محتفظ به 7 سنوات قد ينتج:

• ضريبة اتحادية 37% (أعلى معدل): 37,000 دولار
• رسوم فائدة: 5,000–15,000 دولار (حسب المعدلات)
• إجمالي المعدل الفعلي: 42–52%

لماذا تتجنبها:
الجمع بين أعلى المعدلات والفائدة يجعلها أسوأ بكثير من علاج QEF. لذلك التحقق من توفر QEF قبل الاستثمار حرج.

سنة الاستثمار:

• أجرِ انتخاب QEF في سنتك الأولى من الملكية
• قدّم نموذج 8621 حتى لو لا دخل في السنة الأولى
• وثّق الانتخاب بعناية للمرجع المستقبلي

السنوات المستمرة:

• استلم كشف المعلومات السنوي من الصندوق
• أدرج حصتك من الأرباح/المكاسب في الدخل
• قدّم نموذج 8621 سنوياً
• تتبع تعديلات القاعدة التراكمية

سنة الخروج:

• أبلِغ عن التصرف في نموذج 8621
• قاعدتك يجب أن تعكس كل إدراجات QEF السابقة
• المكسب يجب أن يكون ضئيلاً إن وُفرضت ضرائب على الأرباح سنوياً
• وثّق الحسابات النهائية بعناية

التمديدات:
نموذج 8621 يتبع تمديد إقرارك. إن قدّمت تمديداً لـ 1040، موعد نموذج 8621 يمتد أيضاً.

الانتخابات المتأخرة:
إن لم تُجرِ انتخاب QEF في الوقت، الخيارات محدودة:

• قد يمكن إجراء انتخابات "وقائية"
• استشر متخصصاً ضريبياً حول خيارات المعالجة
• توجد انتخابات "تطهير" لكن لها تكاليف

اطلب المساعدة دائماً إن:

• تجري أول استثمار PFIC
• لديك عدة PFICs بتفاعلات معقدة
• لم تقدم في سنوات سابقة وتحتاج معالجة
• تجري انتخابات تؤثر على فترات سابقة
• لديك أسئلة عن علاج IRA أو حسابات مؤهلة أخرى

إيجاد المهني المناسب:

• ابحث عن CPAs بخبرة ضريبية دولية
• اسأل تحديداً عن خبرة PFIC
• اطلب مراجع من مقدّمي PFIC آخرين
• توقع دفع 500–1,500 دولار+ سنوياً للتقديم السليم

ما تقدمه لـ CPA:

• كشوف المعلومات السنوية من صندوقك
• وثائق الشراء (التاريخ، المبلغ، التكلفة)
• تقديمات نموذج 8621 للسنوات السابقة
• وثائق أي انتخابات أُجريت
• سجلات التوزيعات

تحذيرات في محللي الضرائب:

• غير ملمين بقواعد PFIC
• يقترحون تجاهل الاستثمارات الأجنبية
• غير قادرين على شرح متطلبات نموذج 8621
• تسعير أقل بكثير من السوق للإقرارات الدولية المعقدة